Complementaria: как обжаловать «второй счёт» налоговой после покупки в Испании

01Второй счёт — от другой налоговой

При покупке вторичного жилья в Испании вы сами рассчитываете и платите ITP (impuesto de transmisiones patrimoniales — налог на переход права) в региональную налоговую (Hacienda autonómica), а не в государственную AEAT. Эта региональная налоговая может в течение четырёх лет решить, что заявленная вами стоимость занижена, и выставить liquidación complementaria (в народе «paralela») на разницу плюс проценты за просрочку, иногда со штрафом.

Чего почти все не знают: это начисление предварительное. Это мнение налоговой о стоимости, а не решение суда. Его можно — и часто удаётся — отменить, потому что налоговая обязана надлежаще обосновать (motivar), как она получила эту стоимость. Кабинетная оценка, которая ни разу не посмотрела на ваш конкретный, возможно старый или с дефектами, объект — классическое основание для отмены.

02Почему пришла: valor de referencia

С 1 января 2022 (Ley 11/2021) налоговой базой по ITP является valor de referencia (референсная стоимость) Кадастра всякий раз, когда она выше фактически уплаченной цены. Если вы заплатили налог с цены покупки, а референсная стоимость оказалась выше, complementaria на разницу приходит почти автоматически.

Референсная стоимость — это презюмируемая величина, а не неприкосновенная. Сначала нужно с неё заплатить или её задекларировать, но затем её можно оспорить — через rectificación de la autoliquidación (исправление своей декларации) или обжалование complementaria — доказывая, что рыночная стоимость ниже: независимая оценка (tasación), договор (escritura), фото, дефекты, сопоставимые сделки. Для более старых или до-2022 покупок без референсной стоимости налоговая вместо этого проводит comprobación de valores (проверку стоимости, ст. 57 LGT) экспертными методами — и они уязвимее всего.

03Три способа оспорить

У вас один месяц со дня, следующего за вручением. Три пути, их можно комбинировать:

• Recurso de reposición — жалоба в ту же налоговую, что выставила счёт. Необязательная, дешёвая, один месяц. Часто разумный первый ход, когда обоснование слабое.
• Reclamación económico-administrativa (TEAR) — жалоба в региональный экономико-административный трибунал, один месяц. Можно идти сразу сюда (минуя reposición). Именно здесь отменяется большинство плохо обоснованных проверок стоимости.
• Tasación pericial contradictoria (TPC) — вы назначаете своего эксперта против оценки налоговой. Своему эксперту платите вы; третий эксперт может потребовать авансовый депозит, а в зависимости от результата его расходы также могут лечь на вас (art. 135.3 LGT). Она есть только против настоящей comprobación de valores — налоговая проверила заявленную вами стоимость одним из средств art. 57.1 LGT (заключение эксперта, средние рыночные цены, коэффициенты к реестровой стоимости, страховая или ипотечная оценка, цена других сделок с тем же объектом…) и на этой основе доначислила налог: тогда заявление в течение месяца автоматически приостанавливает уплату complementaria, без какого-либо залога, и счёт замораживается, пока сверяются оценки. Если же ваш счёт просто применяет valor de referencia Кадастра, TPC недоступна — оспаривайте саму справочную стоимость (rectificación) и подавайте reposición или жалобу в TEAR.

04Сроки, уплата и приостановка

Месячный срок жёсткий. Пропустите — обычные пути обжалования (reposición, TEAR) закрываются: начисление становится firme и подлежит взысканию, с надбавками, если дойдёт до принудительного взыскания (apremio), а остаются только особые пути пересмотра: заявление о ничтожности акта (art. 217 LGT), исправление фактических или арифметических ошибок (art. 220) и исключительный пересмотр по art. 244 — каждый по своему короткому закрытому перечню оснований. Не игнорируйте письмо из-за грозного вида; именно оставленная без ответа complementaria и стоит вам денег.

Платить, чтобы обжаловать, не нужно — но само обжалование взыскание не останавливает. Срок добровольной уплаты по art. 62.2 LGT течёт, пока ваша reposición или жалоба в TEAR рассматривается; после него долг уходит в принудительное взыскание (apremio) с надбавками и процентами (art. 161). Останавливает его только приостановка: автоматическая, если вы обеспечите сумму (банковский aval или депозит — art. 224.1 и 233.1); без гарантии — только при арифметической или фактической ошибке либо, в TEAR, если уплата причинит трудновосполнимый вред (art. 224.3, 233.4–5); а там, где возможна TPC, — автоматически без залога самой подачей TPC (но расходы на экспертов возможны) (art. 135.1). Проценты тем временем капают, поэтому быстрое, хорошо обоснованное обжалование дешевле медленного — а заплатить неверный счёт «на всякий случай» и потом возвращать — дорогой путь.

05Типичные ошибки (каждая стоит реальных денег)

• Платить из страха. Счёт предварительный и оспорим за один месяц; большинство слабых проверок стоимости отменяют. Сначала заплатить, потом возвращать — медленно и часто без нужды.
• Пропустить месячный срок. После него обычные пути обжалования закрыты, начисление становится firme и уходит на принудительное взыскание с надбавками. Самая дорогая ошибка.
• Не использовать TPC, когда она доступна. Против настоящей проверки стоимости это путь, который приостанавливает уплату без залога, пока независимый эксперт переоценивает объект, но процедура может потребовать расходов на экспертов; существуют и другие ограниченные основания для приостановки без залога; против счёта по valor de referencia она не работает, и люди теряют месяц, дожидаясь её.
• Вообще декларировать ниже valor de referencia. Если вы ещё покупаете, декларация с референсной стоимости (или заранее спланированное обжалование) вовсе избавляет от complementaria.
• Считать, что налоговая верно определила стоимость. Проверки стоимости рутинно отменяют за слабое обоснование — типовой метод, без осмотра, без учёта реального состояния объекта.