Die complementaria: Einspruch gegen den „zweiten Steuerbescheid“ nach dem Kauf in Spanien

01Ein zweiter Bescheid von einem ánderen Finanzamt

Beim Kauf einer Bestandsimmobilie in Spanien erklären und zahlen Sie selbst die ITP (Impuesto de Transmisiones Patrimoniales) an das regionale Finanzamt (Hacienda autonómica) — nicht an die staatliche AEAT. Dieses regionale Amt kann bis zu vier Jahre später entscheiden, Ihr angegebener Wert sei zu niedrig, und eine liquidación complementaria (umgangssprachlich „paralela“) über die Differenz schicken, plus Verzugszinsen und gelegentlich eine Strafe.

Was Eigentümer übersehen: dieser Bescheid ist vorläufig. Er ist die Wertmeinung des Amtes, kein Gerichtsurteil. Er kann — und wird oft — aufgehoben, denn das Amt muss ordentlich begründen (motivar), wie es zu diesem Wert kam. Eine Schreibtisch-Bewertung, die Ihre konkrete, vielleicht ältere oder mangelhafte Immobilie nie angesehen hat, ist ein klassischer Aufhebungsgrund.

02Warum sie kam: der valor de referencia

Seit dem 1. Januar 2022 (Ley 11/2021) ist die Bemessungsgrundlage der ITP der valor de referencia des Catastro, sobald dieser höher ist als der tatsächlich gezahlte Preis. Haben Sie über den Kaufpreis erklärt und lag der Referenzwert höher, folgt eine complementaria über die Lücke fast automatisch.

Der Referenzwert ist ein vermuteter Wert, kein unantastbarer. Sie müssen zuerst darüber zahlen oder erklären, können ihn danach aber anfechten — per rectificación de la autoliquidación oder Einspruch gegen die complementaria — mit Nachweis eines niedrigeren Marktwerts: ein unabhängiges Gutachten (tasación), die Urkunde, Fotos, Mängel, Vergleichsverkäufe. Bei älteren oder Vor-2022-Käufen ohne Referenzwert führt das Amt stattdessen eine comprobación de valores (Art. 57 LGT) mit Sachverständigenmethoden durch — und die sind am angreifbarsten.

03Die drei Wege zum Widerspruch

Sie haben einen Monat ab dem Tag nach der Zustellung. Drei Wege, kombinierbar:

• Recurso de reposición — Einspruch beim selben Amt, das den Bescheid ausstellte. Optional, günstig, ein Monat. Oft ein sinnvoller erster Schritt, wenn die Begründung schwach ist.
• Reclamación económico-administrativa (TEAR) — eine Beschwerde beim regionalen Wirtschafts- und Verwaltungsgericht, ein Monat. Sie können direkt hierher (die reposición überspringen). Hier fallen die meisten schlecht begründeten Wertprüfungen.
• Tasación pericial contradictoria (TPC) — Sie bestellen Ihren eigenen Sachverständigen gegen die Bewertung des Amtes. Der Antrag innerhalb des Monats setzt die Zahlung der complementaria automatisch aus, ohne dass eine Sicherheit nötig ist — genau deshalb ist es ein so starker Zug: die Uhr stoppt und der Bescheid friert ein, während die Werte verglichen werden.

04Fristen, Zahlung und Aussetzung

Die Monatsfrist ist hart. Versäumen Sie sie, wird der vorläufige Bescheid endgültig und vollstreckbar — mit Zuschlägen, wenn er in die Beitreibung geht (apremio). Ignorieren Sie den Brief nicht, weil er einschüchternd wirkt; die unbeantwortete complementaria ist die, die wirklich kostet.

Zum Einspruch müssen Sie nicht zahlen. Eine reposición oder TEAR-Beschwerde kann mit Aussetzungsantrag eingereicht werden, eine TPC setzt automatisch aus. Zinsen laufen im Hintergrund weiter, daher ist ein schneller, gut begründeter Einspruch günstiger als ein langsamer — aber einen falschen Bescheid „sicherheitshalber“ zu zahlen und später zurückzufordern, ist der teure Weg.

05Die klassischen Fehler (jeder kostet echtes Geld)

• Aus Angst zahlen. Der Bescheid ist vorläufig und binnen eines Monats anfechtbar; die meisten schwachen Wertprüfungen werden aufgehoben. Erst zahlen, später zurückfordern ist langsam und oft unnötig.
• Die Monatsfrist versäumen. Danach ist der Bescheid endgültig und geht mit Zuschlägen in die Zwangsvollstreckung. Der teuerste Fehler.
• Die TPC nicht nutzen. Es ist der einzige Weg, der die Zahlung kostenlos einfriert, während ein unabhängiger Sachverständiger neu bewertet.
• Überhaupt unter dem valor de referencia erklären. Kaufen Sie noch, vermeidet die Erklärung über den Referenzwert (oder die Anfechtung vorab geplant) die complementaria ganz.
• Annehmen, das Amt habe den Wert richtig. Wertprüfungen werden routinemäßig wegen schlechter Begründung aufgehoben — generische Methode, kein Ortstermin, kein Blick auf den echten Zustand.