Impostos do trabalhador independente (autónomo): modelo 130 (IRPF) e 303 (IVA) trimestrais na Espanha
O trabalhador independente (autónomo) paga os próprios impostos e a maioria das declarações é trimestral. As duas principais: modelo 303 (IVA) e modelo 130 (o pagamento fracionado do IRPF em estimación directa). Apresentam-se quatro vezes ao ano, normalmente até o dia 20 do mês seguinte ao trimestre (4T até 30 de janeiro). Abaixo: quem apresenta o quê, como se calcula, os prazos, os resumos anuais (390, Renta) e o que acontece em caso de atraso. Os modelos obrigatórios para o seu regime apresentam-se mesmo com um trimestre «a zero».
Quais impostos o trabalhador independente (autónomo) paga e qual modelo
IVA (modelo 303): você cobra IVA dos clientes (repercutido) e deduz o IVA das despesas (soportado), pagando a diferença a cada trimestre. O resumo anual é o modelo 390.
IRPF (modelo 130): o pagamento fracionado em estimación directa, normalmente 20% do rendimento líquido acumulado do ano, menos o já pago e as retenciones.
Módulos (estimación objetiva): em vez do 130 apresenta-se o modelo 131 — um cálculo por «módulos»: em regra 4% do rendimento normativo, 3% com um empregado e 2% sem empregados.
Se o seu cliente é uma empresa espanhola ou outro autónomo, ele retém IRPF da sua fatura: 15% dos honorários, ou 7% no ano de início da atividade profissional e nos dois anos seguintes (é preciso informar o cliente por escrito). O valor retido é imposto que você já pagou: é descontado no modelo 130 e na Renta anual.
Se tem funcionários ou paga aluguel, apresenta retenciones (modelo 111/115); operações intra-UE, modelo 349; o IRPF anual é a Renta (modelo 100).
Quem apresenta o quê
- Estimación directa (a maioria): a cada trimestre modelo 303 (IVA) + modelo 130 (IRPF).
- Módulos (estimación objetiva): modelo 303 (ou equivalente) + modelo 131 em vez do 130.
- Atividades isentas de IVA (alguns serviços, saúde, ensino): pode não apresentar o 303, mas o IRPF sim — verifique seu epígrafe.
- Se você exerce uma atividade profissional e, no ano civil anterior, pelo menos 70% dos rendimentos dela tiveram retenção de IRPF (retención na fatura — é assim que costumam pagar os clientes empresa e outros autónomos), não precisa apresentar o modelo 130 por essa atividade. No ano de início da atividade, a proporção é calculada sobre o período em curso. Essa isenção não se aplica ao comércio nem às demais atividades empresariais.
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O que você pode deduzir
- O IVA soportado de despesas ligadas à atividade (bens, serviços, equipamento) reduz o pagamento do 303.
- As despesas ligadas à atividade reduzem a base do IRPF: insumos, gestor, software, taxas profissionais, parte da casa/carro sob condições.
- Direito de corrigir o erro: no 303, desde o 3.º trimestre de 2024, uma só via — a autoliquidación rectificativa; no 130, complementaria ou pedido de rectificación. Em ambos os casos recupera-se o que pagou a mais.
- Direito a um aplazamiento (parcelamento) da dívida tributária se cumprir as condições.
Prazos: trimestres e anuais
- 1T (jan–mar): 1–20 abril. 2T (abr–jun): 1–20 julho. 3T (jul–set): 1–20 outubro.
- 4T (out–dez): 1–30 janeiro. Em janeiro também caem os resumos anuais: modelo 390 (IVA) e o 303 do 4T.
- Renta (modelo 100, IRPF anual): normalmente abril–junho do ano seguinte.
- Para débito automático (domiciliación) o prazo costuma ser alguns dias mais curto — apresente com antecedência.
O que preparar
- Seus libros registro: faturas emitidas e recebidas, receitas e despesas.
- Um certificado digital ou Cl@ve — para apresentar na Sede da AEAT.
- Seu IVA repercutido e soportado do trimestre; seu rendimento líquido do período (para o 130).
- As retenciones que seus clientes indicaram nas suas faturas.
Como apresentar o 303 e o 130
- Reúna as faturas do trimestre e calcule: IVA repercutido − soportado (303) e seu rendimento líquido (130).
- Entre na Sede da AEAT com certificado digital/Cl@ve → escolha o modelo 303 → preencha e apresente.
- Preencha o modelo 130: 20% do rendimento acumulado menos o já pago e as retenciones.
- Escolha o pagamento: domiciliación, NRC do banco ou resultado «a devolver/zero».
- Guarde o justificante de cada modelo — é a sua prova de apresentação.
Um caso real: um detalhe mudou o resultado
A liquidação caiu não pelos números, mas pelo momento em que a AEAT alargou a verificação. A um contribuinte foi liquidado IRPF de 2013 no valor de 15 327 euros. O procedimento era de verificação limitada (comprobación limitada): a AEAT pede documentos e não sai do âmbito anunciado. A meio, a administração decidiu alargar esse âmbito e comunicou-o no mesmo ato em que abria o prazo de alegações. O TEAR regional confirmou a liquidação; o Supremo Tribunal anulou-a.
O que não era óbvio. O caso não se ganhou com cálculos. O regulamento exige comunicar o alargamento do âmbito «con carácter previo», ou seja, previamente, e o tribunal declarou que prévio e simultâneo são incompatíveis: saber do novo âmbito quando o prazo de alegações já está aberto equivale a não poder alegar sobre ele. A consequência é a nulidade do ato final de todo o procedimento, e não apenas da parte acrescentada. Por isso, quando chega uma carta da AEAT, guarde as datas com o mesmo cuidado que os documentos: o que foi pedido e quando o âmbito mudou.
Resultado: liquidação de 15 327 euros anulada na totalidade, por motivo processual, sem que o tribunal chegasse a examinar se o imposto estava bem calculado.
A exigência mantém-se: o alargamento do âmbito de uma verificação limitada comunica-se antes de abrir o prazo de alegações (art. 164 do Regulamento geral dos procedimentos de gestão e inspeção). A decisão fixou esse critério, repetido desde então.
Supremo Tribunal, Terceira Secção (Contencioso-Administrativo), Secção Segunda · 13.05.2022
O guia acima descreve a entrega normal. Se já chegou uma carta da AEAT, vale a pena verificar não só os números, mas também como decorreu a própria verificação.
Verificar o meu casoErros comuns
- Não apresentar um modelo obrigatório do trimestre «a zero» — se se aplica ao seu regime, tem que apresentar mesmo assim, ou há sanção.
- Passar do dia 20 → recargo de 1% mais 1% por cada mês completo.
- Confundir IVA repercutido e soportado, ou deduzir IVA de despesas pessoais.
- Não apresentar o modelo 130 quando as retenções do ano anterior não chegaram a 70% dos rendimentos.
- Confiar no gestor sem conferir que a declaração foi apresentada (o justificante).
Atraso, recargo e como corrigir
- Se você apresentar com atraso, mas antes de uma notificação da AEAT, aplica-se um recargo: 1% do valor a pagar mais 1% por cada mês completo de atraso; após 12 meses, 15% mais juros de mora. Por essa apresentação tardia voluntária não se aplica multa (sanción).
- Um erro corrige-se, mas não da mesma maneira nos dois modelos. No 303, para períodos a partir do 3.º trimestre de 2024, há uma via única para tudo: a autoliquidación rectificativa, quer haja valor a pagar, quer haja devolução. No 130 continua como antes: complementaria para pagar, pedido de rectificación para receber.
- Se não puder pagar, peça um aplazamiento/fraccionamiento da dívida — verifique as condições.
- Guarde justificantes, libros e notificações — uma posição estruturada ajuda a contestar um recargo indevido.
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Perguntas frequentes
Apresento se não tive receita no trimestre?
Sim, se esse modelo é obrigatório para o seu regime: o resultado «a zero» apresenta-se mesmo assim. Mas o 303 ou o 130 podem não se aplicar por isenção, retenciones ou epígrafe — confirme primeiro.
Qual a diferença entre o 130 e o 303?
O 303 é IVA: repercutido menos soportado. O 130 é o pagamento fracionado do IRPF: cerca de 20% do rendimento líquido acumulado.
Quando são os prazos?
Trimestres: até 20 abril, 20 julho, 20 outubro e 30 janeiro (4T). Em janeiro também os resumos anuais (390).
Estou em módulos — o que apresento?
Em vez do modelo 130 apresenta o modelo 131, mais o IVA correspondente. Verifique se o regime módulos lhe convém.
Posso não apresentar o 130?
Sim, para uma atividade profissional, se no ano civil anterior pelo menos 70% dos rendimentos dela tiveram retención de IRPF de clientes empresa. O IVA (303) costuma continuar a aplicar-se.
Preciso de gestor?
Não é obrigatório, mas muitos têm. Se tiver — confira que cada modelo foi mesmo apresentado (há justificante).
E se passei do prazo?
Apresente o quanto antes: o recargo é menor quanto antes apresentar, e menor do que esperar a cobrança da AEAT.
Fontes oficiais
- AEAT — Sede eletrônica (modelos 303, 130, 131)
- AEAT — Calendario del contribuyente
- Ley 35/2006 (IRPF), art. 99.7 — pagamentos fracionados
- RD 439/2007 (Regulamento do IRPF), arts. 95, 109–111 — retenções, modelo 130 e prazos
- Ley 37/1992 (IVA), art. 164 — obrigações declarativas
- RD 1624/1992 (Regulamento do IVA), arts. 71, 74 bis — prazos do modelo 303 e rectificativa
- Ley 58/2003 (LGT), arts. 27, 120.3, 122 — recargo por atraso e correções
- Orden HAC/819/2024 — rectificativa do modelo 303
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